1、如果是銷項稅額超過進(jìn)項稅額的情況：

借：應(yīng)交稅費－該繳納的增值稅（銷項稅額），

貸：應(yīng)交稅費－該繳納的增值稅（進(jìn)項稅額），

應(yīng)交稅費－該繳納的增值稅（轉(zhuǎn)出未繳增值稅）；

2、借：應(yīng)交稅費－該繳納的增值稅（轉(zhuǎn)出未繳增值稅），

貸：應(yīng)交稅費－沒有繳納的增值稅。

一般納稅人介紹

一般納稅人指的就是年度需要繳納的增值稅銷售總額（下稱年應(yīng)納稅額銷售總額，包含一個納稅自然年度內(nèi)的所有應(yīng)納稅額銷售總額）超出國務(wù)院財政局、稅收主管機構(gòu)要求的小規(guī)模納稅人規(guī)范的納稅人。一般納稅人按規(guī)定的稅率計算納稅，并可憑拿貨**進(jìn)行稅金抵稅；小規(guī)模納稅人按簡易方法計算，即依照銷售總額和規(guī)范的增值稅率記稅，連著市場銷售價款一并向買家收取（不進(jìn)行稅金抵稅），隨后上交稅務(wù)局。