消費稅怎么計算應納稅額？

小編整理實行從量定額計征消費稅的，其計算公式為：應納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率，實行從價定率和從量定額復合方法計征消費稅的，其計算公式為：應納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率，現(xiàn)行消費稅的征稅范圍中，只有卷煙、白酒采用復合計算方法。

我國稅收種類較多，人們在平時的購物消費過程中接觸到最多的是增值稅，商家將商品賣出后的所得會被征收增值稅，這些稅其實商家已經(jīng)將其加到消費者身上了。有些特殊商品還會有消費稅，比如汽車、煙等等，那消費稅怎么計算應納稅額?我們來了解一下。

消費稅怎么計算

(一)從價定率計算方法

對實行從價定率計算方法計算的應稅消費品，以其銷售額為計稅依據(jù)，按適用的比例稅率計算應納消費稅稅額。基本計算公式為：

應納稅額=銷售額×比例稅率

公式中的“銷售額”是指納稅人有償轉(zhuǎn)讓應稅消費品所取得的全部收入，即納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，全部價款中包含消費稅稅額，但不包括增值稅稅額;

含增值稅銷售額的換算：

應稅消費品的銷售額 = 含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)

“價外費用”指納稅人在價款之外收取的基金、集資費、返還利潤、補貼、違約金(延期付款利息)、手續(xù)費、包裝費、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項以及其他各種性質(zhì)的價外收費。但下列款項不包括在內(nèi)：

①承運部門的運費**開具給購貨方的;

②納稅人將該項**交給購貨方的。

除此之外的其他價外費用，無論是否屬于納稅人的收入，均應并入銷售額計算納稅。

[例]某日化廠生產(chǎn)的化妝品對外零售價格為117元(含增值稅)，那么計征消費稅的依據(jù)經(jīng)過換算為100元[117÷(1+17%)]，則：

消費稅稅額為100×30% = 30元，增值稅稅額為100×17% = 17元。

(二)實行從量定額計算方法

對實行從量定額計算方法的應稅消費品，以其銷售數(shù)量為計稅依據(jù)，按適用的單位稅額計算應納消費稅稅額。計算公式為：

應納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額

公式中的“銷售數(shù)量”是指應納稅消費品的數(shù)量，由于納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營方式不同，其含義也有所不同，具體含義是：

(1)銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數(shù)量;

(2)自產(chǎn)自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數(shù)量;

(3)委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品的數(shù)量;

(4)進口的應稅消費品，為海關(guān)核定的應稅消費品的進口征稅數(shù)量。

在實行從量定額計算方法的應稅消費品中，對黃酒和啤酒是以噸為計稅單位，規(guī)定單位稅額;對成品油是以升為計稅單位，規(guī)定單位稅額。在實際生產(chǎn)經(jīng)營過程中，納稅人所采用的計算單位可能會與規(guī)定的計稅單位不一致，這就需要在計算應納稅額時將其先換算成規(guī)定的計稅單位。稅法規(guī)定的換算標準如下：

(1)啤酒1噸=988升 (2)黃酒1噸=962升

(3)汽油1噸=1388升 (4)柴油1噸=1176升

(5)石腦油 1噸=1385升;(6)溶劑油 1噸=1282升;

(7)潤滑油 1噸=1126升;(8)燃料油 1噸=1015升;

(9)航空煤油 1噸=1246升。

(三)實行從價定率和從量定額混合計算方法(即復合計稅)

現(xiàn)行消費稅的征稅范圍中，只有卷煙、糧食白酒、薯類白酒采用混合計算方法。其基本計算公式為：

應納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×單位稅額

生產(chǎn)銷售卷煙、糧食白酒、薯類白酒從量定額計稅依據(jù)為實際銷售數(shù)量。進口、委托加工、自產(chǎn)自用卷煙、糧食白酒、薯類白酒從量定額計稅依據(jù)分別為海關(guān)核定的進口征稅數(shù)量、委托方收回數(shù)量、移送使用數(shù)量。

自2006年4月1日起，糧食白酒、薯類白酒的比例稅率統(tǒng)一為20%。定額稅率為0.5元/斤(500克)或0.5元/500毫升。從量定額稅的計量單位按實際銷售商品重量確定?如果實際銷售商品是按體積標注計量單位的?應按500毫升為1斤換算?不得按酒度折算。(財稅[2006]33號)

對外購糧食和薯類、糠麩等多種原料混和生產(chǎn)的白酒，按糧食白酒稅率征稅

從量計征的消費稅=1×2000×0.5=1000元=0.1(萬元)

[注：1噸=1000公斤=2000斤]

從價計征的消費稅=3.8×20%=0.76(萬元)

此外，稅法規(guī)定，消費稅的應納稅額應按人民幣計算。納稅人銷售的應稅消費品如果以外匯結(jié)算銷售款時，應當折合人民幣計算應納消費稅稅額。在將外匯折合成人民幣時，其折合率可以選擇結(jié)算銷貨款當天或者當月1日的國家外匯牌價(原則上為中間價)。納稅人應當在事先確定采用上述的哪一種折合率，并且在確定后的一年不得進行變更。

《消費稅暫行條例》第五條 消費稅實行從價定率、從量定額，或者從價定率和從量定額復合計稅(以下簡稱復合計稅)的辦法計算應納稅額。應納稅額計算公式：

實行從價定率辦法計算的應納稅額=銷售額×比例稅率

實行從量定額辦法計算的應納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率

實行復合計稅辦法計算的應納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率

納稅人銷售的應稅消費品，以人民幣計算銷售額。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應當折合成人民幣計算。

消費稅怎么計算應納稅額相信大家都了解了。消費稅的計算可以以銷售收入為基礎(chǔ)，也可以根據(jù)銷售數(shù)量計算，也有兩者混合計算的情形。消費稅是國家為了調(diào)整人們的購物方向，保證國家的財政收入而制定的，商家要追求利潤，會將消費稅加入到消費者的購買價格中。有本站，如果您有任何的疑惑，歡迎您隨時咨詢。