非居民企業(yè)所得稅稅率是怎么規(guī)定的

小編整理根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》規(guī)定：企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。不適用該條規(guī)定的對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)減按20％稅率征收企業(yè)所得稅的政策。

一、非居民企業(yè)所得稅稅率是怎么規(guī)定的?

(一)非居民企業(yè)【在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的】，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的稅率為25%。

(二)非居民企業(yè)【在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的】，或【雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的】，應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)取得上述規(guī)定的所得，適用稅率為20%，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

(三)非居民企業(yè)適用的避免雙重征稅協(xié)定(或安排)規(guī)定了更低稅率或免稅的，可以申請(qǐng)享受稅收協(xié)定待遇。

二、非居民企業(yè)的概念

非居民企業(yè)是指依照外國(地區(qū))法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。非居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和場(chǎng)所的，就來源于境內(nèi)的所得及發(fā)生在境外但與境內(nèi)機(jī)構(gòu)和場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，按照規(guī)定稅率繳納企業(yè)所得稅。

三、非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)的設(shè)立

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)：

1、管理機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)

2、工廠、農(nóng)場(chǎng)、開采自然資源的場(chǎng)所

3、提供勞務(wù)的場(chǎng)所

4、從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所

5、其它從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所

6、營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的，包括經(jīng)常代理簽訂合同，或者儲(chǔ)存委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的，包括委托單位活動(dòng)個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲(chǔ)存、支付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。

由此得知，非居民企業(yè)所得稅稅率這也是分不同情況的，比如說在我國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，這種情況的企業(yè)所得稅的稅率是25%，如果在我國境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，這種情況的企業(yè)所得稅的稅率為20%。而且我國的非居民企業(yè)適用的稅收稅率，如果符合國家規(guī)定的話，是可以申請(qǐng)免稅或者更低稅率的。